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中国公司营业税

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资料编号:ATAHK-CW-0002 资料来源:企业财税服务中心 相关网站:www.for-vip.com 更新日期:2011年12月

一、中国公司营业税概念
中国公司营业税(Business tax),是对在中国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的公司,就其所取得的营业额征收的一种税。营业税属于流转税制中的一个主要税种。其中应税劳务是指,建筑业、交通运输业、邮电通讯业、文化体育业、金融保险业、娱乐业、服务业。

二、中国公司营业税税率
公司性质是服务行业的才用交营业税。

1、广告业、咨询业、饮食业、其它服务业、仓储业、电子游戏业的营业税率为5%;

2、建筑业/装潢、建筑业/安装、建筑业/修缮、货物运输、水上运输业(客运)、陆上运输业(客运)的营业税税率为3%;

3、娱乐行业的营业税率为5%-20%。

三、中国公司营业税纳税义务发生时间
中国公司营业税的纳税义务发生时间为纳税人收讫营业收入款项或者取得索取营业收入款项凭据的当天。对一些具体项目进一步明确如 下:     

1、转让土地使用权或者销售不动产,采用预收款方式的,其纳税义务发生时 间为收到预收款的当天。  

2、单位或个人自己新建建筑物后销售,其自建行为的纳税义务发生时间,为 其销售自建建筑物并收讫营业额或取得索取营业额凭据的当天。  

3、将不动产无偿赠与他人,其纳税义务发生时间为不动产所有权转移的当天。   

4、会员费、席位费和资格保证金纳税义务发生时间为会员组织收讫会员费、 席位费、资格保证金和其他类似费用款项或者取得索取这些款项凭据的当天。  

5、扣缴税款义务发生时间为扣缴义务人代纳税人收讫营业收入款项或者取得 索取营业收入款项凭据的当天。  

6、建筑业纳税义务发生时间比较复杂,因此,划分几种具体情况。一是实行 合同完成后一次性结算价款办法的工程项目,其纳税义务发生时间为施工单位与发包 单位进行工程合同价款结算的当天:二是实行旬未或月中预支、月终结算、竣工后清 算办法的工程项目,其纳税义务发生时间为月份终了与发包单位进行已完工程价款结 算的当天;三是实行按工程形象进度划分不同阶段结算价款办法的工程项目,其纳税 义务发生时间为各月份终了与发包单位进行已完工程价款结算的当天;四是实行其他 结算方式的工程项目,其纳税义务发生时间为与发包单位结算工程价款的当天。   

7、金融机构的逾期贷款纳税义务发生时间为纳税人取得利息收入权利的当天。

四、中国公司营业税纳税地点   
中国公司营业税的纳税地点原则上采取属地征收的 方法,就是纳税人在经营行为发生地缴纳应纳税款。具体有以下几种情况:  

1、纳税人提供应税劳务,应当向应税劳务发生地的主管机关申报纳税。纳税 人从事运输业务的,应当向其机构所在地主管税务机关申报纳税。  

2、纳税人转让土地使用权,应当向土地所在地主管税务机关申报纳税。纳税 人转让其他无形资产,应当向其机构所在地主管税务机关申报纳税。  

3、纳税人销售不动产,应当向不动产所在地主管税务机关申报纳税。  

4、纳税人提供的应税劳务发生在外县(市)、应当向应税劳务发生地的主管 税务机关申报纳税而未申报纳税的,由其机构所在地或者居住地主管税务机关补征税款。  

5、纳税人承包的工程跨省、自治区、直辖市的,向其机构所在地主管税务机 关申报纳税。  

6、纳税人在本省、自治区直辖市范围内发生应税行为,其纳税地点需要调整 的,由省、自治区、直辖市人民政府所属税务机关确定。      

扣缴义务人应当向其机构所在地的主管税务机关申报其扣缴的营业税税款。但建 筑安装工程业务的总承包人,扣缴分包或者转包的非跨省(自治区、直辖市)工程的 营业税税款,应当向分包或转包工程的劳务发生地主管税务机关解缴。

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