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中国公司税务筹划

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资料编号:ATA-IF-0002 资料来源:企业财税中心 相关网站:www.for-vip.com 更新日期:2011年12月

一、税务筹划概念

税务筹划是指在税法规定的范围内,通过对经营、投资、理财等活动的事先筹划和安排,尽可能的获得“节税”
的税收利益。它是税务代理机构可从事的不具有鉴证性能的业务内容之一。 税务筹划是由应为Tax Planning
意译而来的,从字面理解也可以称之为“税收筹划”、“税收计划”,但是由于我国将税务部门对于税收征收任
务的安排叫做“税收计划”,为之避免与之混淆,在从国外文献中引进这一术语之初,将其译为“税收筹划”、
“纳税筹划”、“税务筹划”,一体现税收筹划所具有的实现策划安排的特点。

二、税务筹划的原则

1、合法性原则

遵纪守法是税务筹划中必须要严格遵守的原则,任何企业和个人都不得在违反法律的前提下进行税务筹划的活
动。尽量少缴纳税款是每个企业都有的想法,但是一定要保证是在合法的前提下进行的种种方式,只有在法律
的框架下企业才能充分地享有各种权利。

2、稳健性原则

任何纳税人要想在财务安全的前提下取得最大的经济收益,都必须权衡节税利益和节税风险之间的关系,节税
的利益越大风险就越大,各种节税的预期方案都有一定的风险,比如债务风险、市场风险、利率风险、税制
风险等,所以权衡好二者之间的关系对企业的创效有着非常重要的意义。

3、财务利益最大化原则

税务筹划的目的就是要使纳税人的财务利益最大化,也就是可支配财务利润最大化,企业不能盲目地缴税纳税,
应该认真做好预期的节税方案,同时还要考虑纳税人综合经济效益的最大化。

4、节约性原则

税务筹划可以节约税务支出,如可以选择低税负,可以延迟纳税时间等方法,方法越简单越好,越容易操作越
好。但是,与此同时一定会耗费一定的财力、人力、物力,税务筹划应尽量节约筹划成本,从而提高企业的成
本优势。

三、税务筹划的基本步骤

1、熟练掌握有关法律规定

理解法律规定的精神   

税务筹划的一项重要前期工作,就是熟练掌握有关法律法规,理解法律精神,掌握政策尺度。无论是为企业服
务的外部税务筹划人,还是企业自身内部的税务筹划人,在着手进行税务筹划之前,首先都应当学习和掌握国
家税法精神,争取税务机关的帮助与合作,尤其是对实施跨国税务筹划业务的筹划人来说,还必须熟悉有关国
家的法律环境。对于承接业务的每一个具体的筹划委托,纳税人都应有针对性的了解所设计的法律规定的细节。   

了解税务机关对纳税活动“合法和合理”的界定   

税务筹划的另一项重要前期工作是了解税务机关对“合法和合理”纳税的法律解释和执法实践。但是不同的国
家对于“合法和合理”的法律解释是不同的。就中国的税法执法环境而言,因为欠缺可行的税法总原则,法律
规定在操作性上也有某些欠缺,税务机关存在相当大的“自由裁量权”。所以,在中国,熟悉税法的执法环境
非常重要。要了解税务机关对合法尺度的界定,可以从以下三个方面着手:(1)从宪法和现行法律了解“合法
和合理”的尺度。(2)从行政和司法机关对“合法和合理”的法律解释中把握尺度。(3)从税务机关组织和管理
税收活动和裁决税法纠纷中来把握尺度。

2、了解纳税人的情况和要求

税务筹划真正开始的第一步,是了解纳税人的情况和纳税人的要求。纳税人有企业纳税人和个人纳税人之分,
而不同企业和不同个人的情况及要求又有所不同。1.对企业纳税人进行税务筹划,需要了解以下几个方面的
情况:(1) 企业组织形式;(2) 财务情况;(3) 投资意向;(4) 对风险的态度;(5) 纳税历史情况;2.对个人
纳税人进行税务筹划,需要了解的情况主要包括以下内容;(1) 出生年月;(2) 婚姻状况;(3) 子女及其他赡
养人员;(4) 财务情况;(5) 投资意向;(6) 对风险的态度;(7) 纳税历史情况;3.此外,还需要了解纳税
人的要求,比如是要求增加短期所得还是长期资本增值,或者既要求增加短期税收所得,又要求资本在长期增
值。

3、签订委托合同

税务筹划的一般步骤是,受托方在收到委托单位申请之后,进行前期洽谈,然后明确税务筹划的目标,并进行
现场调查、搜集资料,再综合考虑自身的业务能力,决定是否接受委托,如果接受,则需要签订委托合同。   

税务筹划合同,没有固定的格式,一般包括以下几项内容:1.委托人和代理人的一般信息;2.总则;3.委
托事项;4.业务内容;5.酬金及计算方法;6.税收筹划成果的形式和归属;7.保护委托人权益的规定;8.保
护筹划人权益的规定;9.签名盖章;10.合同签订日期和地点;

4、制定税务筹划计划并实施

税务筹划的主要任务是根据纳税人的要求及其情况来制定税务计划。筹划人需要制定尽可能详细的、考虑各种
因素的税务筹划草案,包括:税务筹划的具体步骤、方法、注意事项;税务筹划所依据的税收法律法规;在
税务筹划过程中可能面临的风险等。
筹划草案的制定过程实际上就是一个操作的过程,包括以下内容:1.分析纳税人业务背景,选择节税方法;2.进
行法律可行性分析;3.应纳税额的计算;4.各因素变动分析;5.敏感分析;

5、控制税务筹划计划的运行

税务筹划的时间可能比较长,在计划实施以后,筹划人需要经常、定期地通过一定的信息反馈渠道来了解纳税
方案执行的情况,对偏离计划的情况予以纠正,以及根据新的情况修订税务筹划的计划,以最大限度的实现筹
划的预期收益。

四、注意事项   

1、尽量挖掘信息源,多渠道获取税收优惠政策。如果信息不灵通,就可能会失去本可以享受的税收优惠政策。
一般来说,信息来源有税务机关、税务报纸杂志、税务网站、税务中介机构和税务专家等几个渠道。   

2、充分利用税收优惠政策。有条件的应尽量利用,没有条件或某些条件不符合的,要创造条件利用。利用优
惠政策筹划应在税收法律、法规允许的范围之内,采用各种合法的或非违法的手段进行。   

3、尽量与税务机关保持良好的沟通。在税务筹划过程中,最核心的一环便是获得税务机关的承认,再好的方
案,没有税务机关的承认,都是没有任何意义的,不会给企业带来任何经济利益。

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七、联系我们
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